Налог на имущество

Одновременно с регистрацией прав собственности на имущество владелец приобретает обязанность по уплате налога на имущество. Плательщиками налога являются юридические и физические лица. Сумму налога организации определяют самостоятельно, физическим лицам начисление производит ИФНС с последующим вручением извещения.


Порядок начисления и уплаты налога на имущество предприятий
Объектом налогообложения у организаций служит имущество, приобретенное для ведения предпринимательской деятельности или внесенное участниками в виде взноса в уставный капитал. Обязанность по начислению налога возникает после постановки объекта на учет. Исключение может возникнуть только в случае лизингового имущества. Налогоплательщиком может выступать любая из сторон по передаче имущества в зависимости от условий договора.

В состав объектов для исчисления налоговой базы входят здания, помещения, а также инженерные коммуникации, связанные с собственностью неразрывно. Инженерные системы – вентиляционные, телефонные, водопроводные и прочие могут быть выделены как отдельный инвентарный объект, но при начислении налога рассматриваются как единый комплекс с сооружением, функционирование без которого невозможно.

Смысл выделения коммуникационных сетей с оборудованием в отдельный объект состоит в наличии более низкой, чем у зданий, амортизационной группы, что позволяет быстрее самортизировать объект и снизить налог на имущество.

Не подлежат налогообложению земельные участки и имущество, приобретенное для последующей перепродажи. Часть предприятий имеет льготы и свободны от уплаты налога – религиозные организации, компании особых экономических зон, общероссийские предприятия инвалидов и прочие.

В остальных случаях юридическое лицо производит уплату налога, используя в качестве налоговой базы среднегодовую стоимость, исчисленную по месяцам с учетом амортизации. Ставка определяется региональными властями, но не может превышать величину, установленную НК РФ – 2,2 %. Платежи налога в бюджет производятся ежеквартально, по итогам квартала и года в ИФНС подается декларация.


Имущественный налог физических лиц
Расчет имущественного налога производится по базе инвентарной стоимости, установленной на 1 января расчетного периода. В качестве объектов рассматриваются жилые дома, квартиры, гаражи и иные постройки, зарегистрированные в качестве объекта недвижимости. Ставки устанавливаются региональными властями в пределах установленных законодательством величин. Уплата налога производится в срок не позднее 1 ноября года, следующего за расчетным.

На местном уровне для части лиц установлены льготы в виде освобождения от уплаты налога. Принадлежность к льготной группе необходимо подтверждать документально в региональном отделении ИФНС.


Планируемые изменения по налогу на имущество с 2015 года
В 2015 году в НК РФ вводится новая глава, определяющая порядок расчета налога на имущество физлиц. Согласно нововведениям, исчисление налога с 2020 года будет производится по кадастровой стоимости. Закон предусматривает переходный период, который создаст плавный переход к новому виду исчисления по регионам. Расширится перечень облагаемого имущества. Под налогообложение попадут объекты незаконченного строительства и места парковки на стоянках.


На время переходного периода предусматривается применение понижающего коэффициента для приближения сумм налога, исчисленных по кадастровой и инвентаризационной стоимости.